הודאה בעבירות מע"מ: אי הגשת דוחות ואי תשלום מס

על הנאשמים נגזרו ארבעה חודשי מאסר לריצוי בדרך של עבודות שירות, מאסר מותנה וקנס בסך 15,000 ₪; ת"פ 25583-05-20 מע"מ פתח תקווה נ' גראנד טק – מערכות בטיחות ומתח נמוך בע"מ (9.3.2021) – הנאשמים הורשעו על פי הודאתם בכתב האישום המתוקן בבצוע 3 עבירות של אי הגשת דו"ח במועד ושתי עבירות של הפרת חובה לתשלום המס, המחדל הכולל עמד על 93,811 ₪.

אם תשלום אחד מן התשלומים לא יפרע במועדו, תעמוד היתרה לפרעון מידי; הנאשם ייתן התחייבות בסך 5,000 ₪ להמנע בתוך שנתיים מהיום מבצוע עבירה בה הורשע.

...

קביעת העונש בתוך המתחם במקרה שלפניי שוכנעתי כי אין מקום לחרוג ממתחם העונש ההולם.

תוצאה אני גוזרת על הנאשם את העונשים הבאים: חודשיים מאסר שירוצו בדרך של עבודות שירות בהתאם לחוות דעת הממונה מיום 10.3.2021 באגודה למען העיוור ברחוב הרב יוסף גמליאל 1 בגדרה.

על הנאשמת אני גוזרת קנס סימלי בסך 100 ₪.

הנאשם הורשע, על פי הודאתו בבצוע 8 עבירות של אי הגשת דוחות מע"מ במועד לפי סעיפים 117(א)(6) ו- 88(א) בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 (להלן – חוק המע"מ) ולפי תקנה 23(ב)(1) לתקנות מס ערך מוסף, תשל"ו 1976 (להלן – תקנות המע"מ), על פי עובדות כתב האישום הנאשם, על אף היותו עוסק מורשה לא הגיש במועד 8 דוחות תקופתיים לרשויות מע"מ, בין התאריכים 6/15-4/18.

לעניין חומרת העבירה של אי הגשת דוחות מע"מ במועד ראו דברי בית המשפט העליון ברע"פ 1875/98 אורן בנגב - מתכות בע"מ ואח' נ' מדינת ישראל (7.9.20): "אי-הגשת דוחות במועד משמעותה שימוש פרטי בכספי הציבור. אי-רישום במועד משמעותו אי-תשלום מס וכן ניכוי שלא כדין של מס תשומות על חשבון הציבור. אי-דיווח במועד ואי-רישום במועד הם גם אמצעים להשתמטות ממס. לאור כל זאת בולט האופי השלילי שבהתנהגות שמהוה את העבירות. העונש בצידן – שנת מאסר – אינו קל כלל ועיקר, ויש בו כדי להשליך על אפיונן כעבירות של מחשבה פלילית". מידת הפגיעה בערכים המוגנים אינה ברף גבוה בשים לב להקף הפגיעה בקופה הציבורית.

5 דוחות שלא הוגשו במועד ו – 3 דוחות שהוגשו במועד אך לא שולם המס.

...

] יוצא אפוא כי על-פי תכליתם, האיסורים הפליליים על הימנעות מהעברת מסים שנגבו משתרעים גם על מצבים שבהם לפרט עומדת אך ברירה בין עיכוב כספי המסים בידיו לבין התמוטטותו הכלכלית.

לאור כל האמור אני קובעת כי מתחם העונש ההולם לכלל העבירות שביצע הנאשם בנסיבות שבפני נע ממאסר מותנה ועד 6 חודשי מאסר, קנס הנע בין 2,000-5,000 ₪ וענישה נלווית.

עונשו של הנאשם סיכומו של דבר, מצאתי לנכון ולמידתי להטיל על הנאשם את העונשים הבאים.

הנאשם הורשע, על פי הודאתו בבצוע 20 עבירות של אי הגשת דוח מע"מ במועד לפי סעיפים 117(א)(6) ו- 88(א) בחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 (להלן – חוק המע"מ) ולפי תקנה 23(ב)(1) לתקנות מס ערך מוסף, תשל"ו 1976, וכן בבצוע עבירה של אי תשלום המס במועד לפי סעיפים 118 ו- 88(א) בחוק המע"מ ולפי תקנה 23(ב)(1) לתקנות מס ערך מוסף, תשל"ו 1976, על פי עובדות כתב האישום הנאשם, על אף היותו עוסק מורשה לא הגיש במועד 20 דוחות תקופתיים לרשויות מע"מ, בין התאריכים 2/16-4/20.

...

אמנם, אין וודאות שעצם ההרשעה תביא בהכרח לכך שרישיונו יבוטל, שכן הדבר מצוי בשיקול דעת של הגורמים הרלוונטים, ועם זאת, במקרה שבפני, בשים לב למכלול הנתונים, בפרט לסכום הנמוך של המחדל התחילי, ולחריגה הקלה מהקריטריונים לפיהם ניתן להמיר את ההליך הפלילי למנהלי, אני סבורה כי בנסיבות דנן, הגם שהנזק הרב להמשך עיסוקו של הנאשם הוא לא במאת האחוזים של ודאות, ניתן להגמיש מעט את הקריטריונים, ולהורות במקרה חריג זה על ביטול ההרשעה.

לו היה הנאשם מורשע, דינו לאור מכלול הנתונים היה נגזר ברף התחתון של מתחם העונש ההולם, ובשים לב למתחם אותו קבעתי, עצם ביטול ההרשעה לא תביא לחריגה מאוד גדולה מהעונש אשר ראוי היה להטיל על הנאשם לו היה מורשע, חריגה שאף תאוזן בכך שההתחייבות שתוטל עליו תהיה גדולה באופן משמעותי מזו שהיתה מוטלת אילו היה מורשע, זאת על מנת לאזן עם הרכיבים אשר לא יוטלו עקב ביטול ההרשעה.

לאור כל המפורט לעיל אני מורה על ביטול הרשעתו של הנאשם מבלי לבטל את הקביעה שביצע את העבירות בהן הודה ומטילה עליו התחייבות על סך של 15,000 ₪ וזאת לבל יעבור עבירות על חוק המע"מ תוך שנה מהיום.

בעפ"ג (ב"ש) 24879-02-22 מדינת ישראל נ' אבו קוש (18.5.2022), הורשע המשיב בהתאם להודאתו בבצוע 9 עבירות של אי הגשת דוחות מע"מ במועד, ו- 2 עבירות של אי תשלום מס בגין דוחות מע"מ שהוגשו, כשסכום המחדל עמד על 536,039 ₪.

...

מובן שיש בכך ללמד על פגיעה מסוימת ביכולת ההשתכרות של הנאשם, אך לא ניתן לגזור מכך מסקנה כי דרכו של הנאשם תהייה חסומה בפני כל העסקה בתחום הדרכת הטיולים וידיעת הארץ.

אולם, כפי שנקבע בפסיקה – הסרת מחדלים היא חלק חיוני מנטילת האחריות בעבירות אלו, ומשלא עשה כן, התוצאה היא שחובו של הנאשם לקופה הציבורית בעינו עומד והודאתו מוגבלת.

אשר על כן אני גוזרת את עונשם של הנאשמים לעונשים כדלקמן: הנאשמת 1 תשלום קנס סמלי בסך 100 ₪, בתוך 90 ימים מהיום.

ב - עפ"ג (ב"ש) 24879-02-22 מדינת ישראל נ' אבו קוש (18.5.2022) - הורשע המשיב בהתאם להודאתו בבצוע 9 עבירות של אי הגשת דוחות מע"מ במועד, ו- 2 עבירות של אי תשלום מס בגין דוחות מע"מ שהוגשו, כשסכום המחדל עמד על 536,039 ₪.

...

סופו של דבר, גזר על הנאשם 5 חודשי מאסר בפועל שירוצו בדרך על עבודות שירות, מאסר על תנאי, קנס ע"ס 10,000 ₪ והתחייבות שלא יעבור עבירה.

בית המשפט קובע, כי גזר הדין ניתן "בשים לב לכך שהחלק הארי של המחדלים הוסר, נסיבותיו המיוחדות של הנאשם ובכללן גילו, מצבו הנפשי והכלכלי והתנהגותו הנורמטיבית לאורך חייו". ומכאן, אחזור לדון בנסיבות העניין שלפניי, כפי שפורטו לעיל; לאור הפסיקה שהובאה לעיל תוך שנתתי דעתי למדיניות הענישה הנוהגת, לערכים החברתיים שבהם פגע הנאשם, לנסיבות ביצוע העבירות ובהתאם לסעיף 40יג בחוק העונשין אני מקבלת טענת המאשימה לעניין מתחם הענישה ברכיב המאסר, וקובעת כי הוא נע בין מאסר על תנאי לבין 7 חודשי מאסר בפועל, בצירוף עונשים נלווים.

סוף דבר: אשר על כן, אני גוזרת על הנאשם את העונשים הבאים: 3 חודשי מאסר שירוצו בדרך של עבודות שירות, בהתאם לחוות דעת הממונה מיום 15.04.24, בדואר רחובות, רח' מוטי קינד 10 רחובות.